ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Нормативний акт: Закон України “Про податок на додану вартість” № 168\97-ВР від 03.04.97.

Об’єкт: продаж товарів (послуг) на митній території України; ввезення (пересилка) таких товарів (послуг) на митну територію або вивезення (пересилка) товарів (споживання послуг) за межі митної території.

Платники: юридичні особи, які реалізують (ввозять) на митну територію Україну товари (послуги) на суму понад 1200 нмдг протягом 12 місяців, або здійснюють продажі за готівку незалежно від обсягу. Особи, які не відповідають цим критеріям, можуть бути зареєстровані як платники ПДВ за власною заявою (168\97:9.3); ця реєстрація припиняється через 12 місяців, якщо вони не задовольняють критеріям платника ПДВ надалі.

Ставка: 20% (16.67% остаточної ціни товарів (послуг)); 0% для оподаткованих операцій поза митною територією (крім звільнених від оподаткування), продажу вугілля, електрики, імпортованого газу.

Пільги: звільнено від оподаткування операції з випуску, продажу за кошти та обміну цінних паперів; операції з валютними цінностями, грошовими призами і винагородами; залучення і повернення коштів за договорами позики, доручення, вкладу (депозиту); послуги зі страхування і перестрахування; виплати дивідендів, заробітної платні, пенсій, стипендій та інших грошових виплат фізичним особам; передання основних фондів в обмін на корпоративні права юридичних осіб (внески у статутний фонд і членські внески); операції з оренди, лізингу та іпотеки; продаж і доставка періодичних видань, друкованих засобів масової інформації, книжок і підручників вітчизняного виробництва; продаж ліків і виробів медичного призначення; надання послуг ліцензованими закладами охорони здоров’я та освіти; послуги з утримання і харчування окремих груп фізичних осіб у межах норм, встановлених КМУ; послуги з поховання; передання земельних ділянок; продаж товарів для інвалідів за переліком встановленим КМУ; продаж товарів (крім підакцизних) і послуг підприємствами всеукраїнських організацій інвалідів.

Не оподатковується безоплатна передача товарів (робіт, послуг) особам, визначеним (283\97:7.11.1 “а” і “б”) з метою їх безпосереднього використання у благодійних цілях, а також безоплатної передачі таких товарів (робіт, послуг) набувачам благодійної допомоги відповідно до законодавства (168-97:5.1.21).

НПО може вести діяльність з надання авторських прав, ліцензій, патентів, символіки, а також обробки даних та інформатики для нерезидентів; забезпечення нерезидентів персоналом; благодійної допомоги, освітніх, культурних та аматорських спортивних послуг за межами України, якщо ці види діяльності вичерпно описано в статутних документах (168\97-ВР:6.2.2). Ці операції оподатковано за ставкою 0%.

Не підлягають оподаткуванню операції з продажу путівок на відпочинок дітей: оздоровчі табори для дітей-сиріт, заміські оздоровчі табори, дитячі оздоровчі заклади санаторного типу, табори праці й відпочинку, табори відпочинку для старшокласників і молоді, що навчається, табори відпочинку на базі шкіл, інтернатів, дошкільних, позашкільних, культурно-освітніх і спортивних закладів; профільні табори (туристично-оздоровчі, спортивно-оздоровчі, юних техніків, обдарованих дітей тощо), дитячі дачі для літнього відпочинку дошколят, пансіонати, бази відпочинку, санаторії-профілакторії та оздоровчі комплекси юридичних осіб (за організації спеціалізованих змін для дітей) (168\97-ВР:5.1.9)

Примітка. Отримані або нараховані суми податку на додану вартість включають у склад ціни продажу товарів (послуг), якщо юридична особа є платником податку на додану вартість.

НПО, яка навіть не реалізує товари чи послуги самостійно, але бажає одержати компенсацію за сплачені нею суми ПДВ у складі ціни придбаних нею товарів і послуг, може стати платником податку на додану вартість на підставі заяви до відповідної податкової адміністрації. Це правило діє у випадку, якщо сума реалізації товарів і послуг менша за 1200 неоподаткованих мінімумів доходів громадян (наразі 20400 гривень) за останні 12 місяців (168-97:2.1; 9.3 ч. 4).

Примітка. Підлягає оподаткуванню ПДВ благодійна допомога у вигляді надання підакцизних товарів, цінних паперів, нематеріальних активів і товарів (послуг), призначених для використання у підприємницькій діяльності згідно з переліком КМУ.