Д Е К Р Е Т

КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ

Про прибутковий податок з громадян

( Відомості Верховної Ради (ВВР) 1993, N 10, ст.77 )

( Із змінами, внесеними згідно з Декретом

N 43-93 від 30.04.93, ВВР 1993, N 26, ст.281

Законами

N 3355-ХІІ ( 3355-12 ) від 01.07.93, ВВР 1993, N 34, ст.356

N 46/96-ВР від 14.02.96, ВВР 1996, N 9, ст.41

N 366/96-ВР від 12.09.96, ВВР 1996, N 45, ст.234

N 25/98-ВР від 15.01.98, ВВР 1998, N 25, ст.147

N 129/98-ВР від 13.02.98, ВВР 1998, N 30-31, ст.195

N 312-ХІV ( 312-14 ) від 11.12.98, ВВР, 1999, N 4, ст.35

N 539-ХІV ( 539-14 ) від 23.03.99, ВВР, 1999, N 25, ст.211

N 1288-ХІV ( 1288-14 ) від 14.12.99, ВВР, 2000, N 5, ст.34

N 1523-ІІІ ( 1523-14 ) від 02.03.2000, ВВР, 2000, N 20, ст.149

N 1694-ІІІ ( 1694-14 ) від 20.04.2000, ВВР, 2000, N 32, ст.254

N 1954-ІІІ ( 1954-14 ) від 14.09.2000, ВВР, 2000, N 43, ст.370

N 2120-ІІІ ( 2120-14 ) від 07.12.2000

N 2136-ІІІ ( 2136-14 ) від 07.12.2000 )

( Дію Декрету зупинено для сільськогосподарських

товаровиробників - учасників експерименту по

запровадженню єдиного податку на території

Глобинського району Полтавської області,

Старобешівського району Донецької області та

Ужгородського району Закарпатської області з

питань оподаткування згідно із Законом N 25/98-ВР

від 15.01.98 )

Розділ І

ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Стаття 1. Платники прибуткового податку

Платниками прибуткового податку (суб'єктами оподаткування) в

Україні є громадяни України, іноземні громадяни та особи без

громадянства (надалі - громадяни) як ті, що мають, так і ті, що не

мають постійного місця проживання в Україні.

До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні,

належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без

громадянства, які проживають в Україні у цілому не менше 183 днів

у календарному році.

Стаття 2. Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування у громадян, які мають постійне місце

проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний доход за

календарний рік (що складається з місячних сукупних

оподатковуваних доходів), одержаний з різних джерел як на

території України, так і за її межами.

Об'єктом оподаткування у громадян, які не мають постійного

місця проживання в Україні, є доход, одержаний з джерел в Україні.

При визначенні сукупного оподатковуваного доходу враховуються

доходи, одержані як в натуральній формі, так і в грошовій

(національній або іноземній валюті).

Доходи, одержані в натуральній формі, зараховуються до

сукупного оподатковуваного доходу за календарний рік за вільними

(ринковими) цінами, якщо інше не передбачено цим Декретом.

( Частина четверта статті 2 із змінами, внесеними згідно із

Декретом N 43-93 від 30.04.93, в редакції Закону N 46/96-ВР від

14.02.96 )

Сплата податку з доходів, одержаних в іноземній валюті,

провадиться в українських карбованцях. Доходи, одержані в

іноземній валюті, перераховуються в українські карбованці за

курсом, що встановлюється Національним банком України на дату

одержання доходу.

Стаття 3. Усунення подвійного оподаткування

Доходи, одержані за межами України громадянами з постійним

місцем проживання в Україні, включаються до складу сукупного

доходу, що підлягає оподаткуванню в Україні.

Суми податку, сплачені за кордоном з одержаних за межами

України доходів громадянами з постійним місцем проживання в

Україні, зараховуються при сплаті ними прибуткового податку в

Україні. При цьому розмір зараховуваних сум податку з доходів,

сплачених за межами України, не може перевищувати суми

прибуткового податку, що підлягає сплаті цими особами відповідно

до законодавства України.

Зарахування сплачених за межами України сум податку

провадиться лише у разі письмового підтвердження податкового

органу відповідної іноземної держави факту сплати (утримання)

податку.

Стаття 4. Міжнародні договори

Якщо міжнародним договором України встановлено інші правила

оподаткування, ніж ті, що їх містить законодавство України про

оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договору.

Стаття 5. Суми виплат, що не включаються до сукупного

оподатковуваного доходу

1. До сукупного оподатковуваного доходу, одержаного

громадянами в період, за який здійснюється оподаткування, не

включаються:

а) допомога по державному соціальному страхуванню і

державному соціальному забезпеченню, крім допомоги по тимчасовій

непрацездатності (в тому числі допомога по догляду за хворою

дитиною), зокрема:

допомога по вагітності та пологах;

одноразова допомога при народженні дитини;

допомога по догляду за дитиною;

грошові виплати матерям (батькам), зайнятим доглядом трьох і

більше дітей віком до 16 років;

допомога по догляду за дитиною-інвалідом;

допомога на дітей віком до 16 років (учнів - до 18 років);

допомога на дітей одиноким матерям;

допомога на дітей військовослужбовців строкової служби;

допомога на дітей, які перебувають під опікою, піклуванням;

тимчасова допомога на неповнолітніх дітей, батьки яких

ухиляються від сплати аліментів або коли стягнення аліментів

неможливе;

допомога на поховання, у тому числі яка надається за рахунок

юридичних або фізичних осіб; ( Абзац дванадцятий підпункту "а"

пункту 1 статті 5 в редакції Закону N 129/98-ВР від 13.02.98 )

б) суми одержуваних аліментів;

в) державні пенсії, а також додаткові пенсії, що виплачуються

за умовами добровільного страхування пенсій;

г) компенсаційні виплати в грошовій і натуральній формі у

межах норм, передбачених чинним законодавством, за винятком

компенсації за невикористану відпустку при звільненні;

д) суми грошового забезпечення, грошових винагород та інших

виплат, одержуваних військовослужбовцями, особами рядового і

начальницького складу органів внутрішніх справ та

кримінально-виконавчої системи у зв'язку з виконанням обов'язків

несення служби; ( Підпункт "д" пункту 1 статті 5 із змінами,

внесеними згідно із Законом N 312-ХІV ( 312-14 ) від 11.12.98 )

е) суми, одержувані в результаті відчуження майна, що

належить громадянам на правах власності, за нотаріальне

посвідчення або за операції з відчуження якого сплачується

державне мито чи плата за вчинення нотаріальних дій, крім доходів,

одержуваних від реалізації продукції та іншого майна в результаті

здійснення ними підприємницької діяльності; ( Підпункт "е"

пункту 1 статті 5 в редакції Закону N 539-ХІV ( 539-14 ) від

23.03.99 )

( Дія положень підпункту "е" пункту 1 статті 5 поширюється на

правовідносини, які виникли з дня набрання чинності зазначеним

Декретом Кабінету Міністрів України згідно із Законом N 539-ХІV

( 539-14 ) від 23.03.99 )

є) доходи громадян від продажу вирощеної в особистому

підсобному господарстві, на присадибній, дачній і садовій ділянці

продукції рослинництва і бджільництва, худоби, кролів, нутрій,

птиці як у живому вигляді, так і продукції їх забою в сирому

вигляді та у вигляді первинної переробки;

ж) суми, одержувані в результаті успадкування і дарування, за

винятком сум авторської винагороди, одержуваних неодноразово

спадкоємцями (правонаступниками) авторів творів науки, літератури

і мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків;

з) проценти, дисконтні доходи і виграші по облігаціях

державних позик, грошових вкладах, іменних ощадних сертифікатах,

виграші за державними лотереями та державними казначейськими

зобов'язаннями;

доходи, одержані від відчуження громадянами акцій та інших

корпоративних прав, які були набуті такими громадянами в процесі

приватизації в обмін на їх приватизаційні або компенсаційні

сертифікати, а також в межах їх пільгового придбання за власні

кошти працівниками підприємств, що приватизуються, та особами,

визначеними статтею 25 Закону України "Про приватизацію майна

державних підприємств" ( 2163-12 );

( Дія положень частини другої підпункту "з" пункту 1 статті 5

поширюється на правовідносини, які виникли з дня набрання чинності

зазначеним Декретом Кабінету Міністрів України згідно із Законом

N 539-ХІV ( 539-14 ) від 23.03.99 )

( Підпункт "з" пункту 1 статті 5 із змінами, внесеними згідно із

Законом N 129/98-ВР від 13.02.98; в редакції Закону N 539-ХІV

( 539-14 ) від 23.03.99 )

и) суми, одержані громадянами за обов'язковим і добровільним

страхуванням (за винятком випадків, коли страхові внески по

накопичуваному страхуванню здійснюються за рахунок коштів

підприємств, установ і організацій);

і) вартість благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги

(далі - благодійна допомога), яка надходить у вигляді коштів або

майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги), на користь

осіб, а саме:

Цільова або нецільова благодійна допомога, яка надходить

особам, постраждалим внаслідок:

екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях,

оголошених Президентом України зонами надзвичайної екологічної

ситуації;

стихійного лиха, аварій, епідемій і епізоотій

загальнодержавного або місцевого характеру, які завдали або

створюють загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному

середовищу, викликали або можуть викликати людські жертви або

втрату власності громадян, у зв'язку з якими рішення про залучення

благодійної допомоги було прийнято відповідно Кабінетом Міністрів

України або органом місцевого самоврядування.

Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі,

розподіляється через спеціальні позабюджетні фонди, створені

державою чи органом місцевого самоврядування, або через існуючу

мережу благодійних організацій.

Цільова благодійна допомога, яка надається благодійними

організаціями набувачам благодійної допомоги для:

відшкодування витрат на оплату вартості лікування осіб, у

тому числі на придбання ліків, донорських компонентів,